2019년 말에 통과된 SECURE 법에 따라 상속 IRA에 관한 여러 가지 규칙이 변경되어 대부분의 수혜자가 수년에 걸쳐 인출금을 '나중으로 연장하는' 방식으로 세금을 절약하기가 더 어려워졌습니다. 그러나 새로운 규칙의 예외 조항으로 인해 Special Needs플래너가 고객에게 제공하는 조언이 바뀔 가능성이 있습니다.
여러 가지 이유로 특별한 도움이 필요한 개인을 IRA 또는 401(k) 플랜의 수혜자로 직접 지정하는 것은 일반적으로 바람직하지 않습니다. 이들은 자금을 관리하지 못할 수도 있고, 계좌를 소유하면 중요한 공공 혜택을 받을 자격이 박탈될 수도 있습니다.
그렇기 때문에 플래너들은 특별한 도움이 필요한 자녀를 둔 부모에게 항상 자녀의 이익을 위해 자신의 유산을 Special Needs Trust에 맡길 것을 권장합니다. 그러나 Special Needs Trust (SNT)에 은퇴 플랜을 맡기는 것은 복잡하기 때문에 부모는 종종 SNT 말고 다른 자녀에게 은퇴 플랜을 맡기는 방안을 고려하기도 합니다.
새로운 IRA 법, 새로운 SNT 조언
그러나 SECURE 법의 새로운 규칙에 비추어 볼 때, 특히 은퇴 플랜 계좌가 큰 사람들의 경우 이러한 조언이 더 이상 적용되지 않을 수 있습니다. SECURE 법의 규정에 따라 이제 은퇴 플랜을 상속받는 대부분의 사람들은 상속받은 후 10년 이내에 모든 자금을 인출하고 이에 대한 소득세를 납부해야 합니다.
이 규칙의 몇 가지 예외 중 하나는 장애가 있는 수령인입니다. 이들은 수십 년이 될 수 있는 기대 수명에 걸쳐 자금을 인출할 수 있으며, 두 가지 이유로 세금 납부를 연기하고 더 낮은 세율로 납부할 수 있습니다:
첫째, 인출 시기를 여러 해에 걸쳐 분산하면 인출 자금으로 인해 수령자가 더 높은 과세가 되는 소득구간으로 밀려날 가능성이 줄어듭니다.
둘째, 장애가 있는 수혜자는 비장애인 수혜자보다 애초에 낮은 세금 범위에 속할 가능성이 높습니다.
다행히도 새 법에 따르면 은퇴 플랜 소유자는 SNT를 수혜자로 지정할 수 있으며, 수탁자는 필요한 최소 인출금을 사용하여 특별한 도움이 필요한 사람의 치료 및 지원 비용을 지불할 수 있습니다.
이러한 이유로 일부 사람들은 특별한 도움이 필요한 자녀나 손자를 위해 은퇴 플랜의 일부 또는 전부를 Special Needs Trust에 지급하는 것이 더 합리적일 수 있습니다. 신탁을 활용하는 것은 여전히 더 복잡하지만, 이제는 신탁을 활용함으로써 얻을 수 있는 이점이 추가 비용과 복잡성을 정당화할 수 있을 만큼 커졌습니다. 신탁이 귀하의 경우에 적합한지는 정확한 상황에 따라 다릅니다.
기존 SNT 검토
은퇴 플랜 혜택을 받도록 설계된 기존 Special Needs Trust가 있는 경우, SECURE 법에 부합하도록 업데이트해야 한다는 점도 알아두세요. 기존 플랜에 대해 궁금한 점이 있거나 SECURE Special Needs Trust를 만드는 것을 고려하고 싶으시면 천흥규 변호사에게 문의하세요.
The SECURE Act passed at the end of 2019, changed a number of rules regarding inherited IRAs, making it more difficult for most beneficiaries to save on taxes by "stretching" distributions over many years. However, an exception to the new rules potentially changes the advice that special needs planners often give clients.
For many reasons, it's usually not advisable to make an individual with special needs the beneficiary of an IRA or 401(k) plan. They may not be able to manage the funds, and owning the account may render them ineligible for vital public benefits.
This is why planners always recommend that parents with children with special needs leave their share of their estates in a special needs trust for the child's benefit. But parents are often encouraged to leave their retirement plans to other children because holding a retirement plan in a special needs trust gets complicated.
New IRA Laws, New SNT Advice
But in light of the SECURE Act’s new rules, this advice may no longer apply, especially in the case of people with larger retirement plan accounts. Under the terms of the SECURE Act, most people who inherit retirement plans now must withdraw all the funds, and pay income taxes on them, within 10 years of inheriting them.
One of several exceptions to this rule is recipients who are disabled. They can withdraw the funds over their life expectancies, which can be several decades, both postponing tax payments and potentially paying at lower rates for two reasons:
- First, by spreading out the withdrawals over many years, the withdrawn funds are less likely to push the recipient into a higher tax bracket.
- Second, a beneficiary with a disability is likely to be in a lower tax bracket in the first place than a non-disabled beneficiary.
Happily, the new law states that the retirement plan owner can designate an SNT as the beneficiary, and the trustee can use the required minimum distributions to pay for the care and support of the person with special needs.
For these reasons, it may well make more sense for some people to have some or all of their retirement plans payable to a special needs trust for their children or grandchildren with special needs. It's still more complicated to make use of a trust, but now the benefits of doing so are more likely to justify the added expense and complications. Whether it makes sense in your case depends on your exact situation.
Review Your Existing SNT
You should also be aware that if you have an existing special needs trust that was designed to accept retirement plan benefits, it needs to be updated to conform with the SECURE Act. Whether you have questions about your existing plan or would like to consider creating a SECURE special needs trust, contact Hungkyu Chun.